2025-08-15
渥太华微生活
来源:51.CA
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一对夫妇在购买预售屋时,由于开发商延迟,导致他们通过HBP从RRSP取款不符合CRA的规定,但是法官最终裁定纳税人购房时可灵活享HBP税收优惠。

图源:AI
如果你或家人正打算购买首套住房,加拿大有三种税收优惠储蓄计划可以帮你凑齐首付款,从而减少所需贷款额,并可能为你节省数千加元利息。这三种免税首付款依次为:首套房储蓄账户(FHSA)、免税储蓄账户(TFSA)以及通过联邦“购房者计划”(HBP)提取的注册退休储蓄账户(RRSP)资金。
首套房储蓄账户(FHSA)于2023年推出,允许购房者每年存入最多8,000加元,终身限额40,000加元。它结合了RRSP可抵扣所得税的优点,以及TFSA免税取款(包括本金、投资收益及增长)的优势,前提是资金用于购买首套住房。FHSA最长期限为15年或你满71岁的当年年底(以先到者为准)。若届时账户内资金未用于购房,可免税转入RRSP或注册退休收入基金(RRIF),无需RRSP额度,或选择直接取出并缴税。
TFSA是第二佳的选择。2025年限额为7,000加元,累计额度最高可达102,000加元(视年龄而定)。可一次性免税取出全部余额作首付,并在未来任何一年将取出金额重新存回。
不过,很多首次购房者仅靠FHSA和TFSA的存款仍不足以支付足够的首付,因此仍会通过HBP从RRSP中提取资金。
HBP允许首次购房者从RRSP中取出最多60,000加元免税,用于购房或建房。取款后的资金需在最长期限15年内归还,起始于取款后的第二个日历年,否则未归还部分将计入当年的应税收入。需要注意的是,HBP提取的资金必须在RRSP中存满至少90天,否则原本的RRSP供款可能无法抵扣。

法官裁定纳税人给HBP带来更多灵活性
在去年底公布的一起税务案件中,一对夫妇在2020年12月购买预售屋,但由于开发商延迟,他们直到2023年才入住。夫妇在2021年首次通过HBP从RRSP取款,2022年又各自追加取款。
按通常规定,HBP取款必须在同一日历年完成。但《所得税法》有一条特别的解释规则:如果取款发生在次年1月或加拿大税局(CRA)可接受的更晚时间,则该笔金额被视为发生在前一个日历年的年底。这条“推定规则”旨在解决跨年度取款的合规问题。
CRA拒绝承认夫妇2022年的取款为免税HBP取款,理由是他们在2021年12月31日时RRSP账户资金不足。不过,法官指出,推定规则是法律虚构,不受账户余额现实状况限制,法律条文并未要求前一年年末必须有足够RRSP资金。
由于CRA并未质疑取款的时间安排,法官最终裁定支持纳税人。
这意味着,未来在HBP中跨年度取款时,纳税人可根据推定规则获得更多操作空间,而不必受限于上一年年末RRSP余额的“非成文要求”。
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